Las exoneraciones fiscales continúan siendo uno de los elementos más relevantes del sistema tributario costarricense. Según el informe Estimación del gasto tributario para Costa Rica 2023 del Ministerio de Hacienda, el Estado dejó de percibir ₡2,02 billones por beneficios fiscales en distintos impuestos, equivalentes al 4,3% del Producto Interno Bruto (PIB). De ese monto, casi el 95% se concentró en exoneraciones del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Para las empresas, estos beneficios representan oportunidades legales para reducir su carga tributaria, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en la normativa vigente. Sin embargo, el acceso a estos incentivos no es generalizado, sino que está dirigido a sectores, actividades o regímenes específicos definidos por ley.
Los datos de Hacienda muestran que la mayor exoneración del impuesto sobre las utilidades corresponde al Régimen de Zonas Francas, con un gasto tributario estimado en ₡660.874 millones durante 2023, equivalente al 32,65% del gasto tributario total del país.
Actualmente, las empresas acogidas a este régimen cuentan con exenciones sobre el impuesto sobre las utilidades conforme a las condiciones previstas en la legislación de zonas francas.
De acuerdo con el informe citado por La Nación, este incentivo constituye la principal exoneración empresarial dentro del impuesto sobre la renta.
La Promotora del Comercio Exterior (Procomer) ha sostenido que el régimen genera beneficios económicos adicionales para el país mediante empleo formal, exportaciones, transferencia de conocimiento y encadenamientos productivos. Por su parte, la Asociación de Empresas de Zonas Francas (Azofras) afirmó que por cada dólar exonerado se genera un retorno económico superior para Costa Rica.
Otro grupo empresarial beneficiado por exoneraciones son las cooperativas de ahorro y crédito y las cooperativas productivas.
Según el Ministerio de Hacienda, la exoneración del impuesto sobre las utilidades para este sector alcanzó ₡24.013,9 millones en 2023, equivalente al 1,19% del gasto tributario total.
El Instituto Nacional de Fomento Cooperativo (Infocoop) ha defendido la permanencia de este beneficio al considerar que responde al papel social y económico que desempeñan las cooperativas en distintas regiones del país.
Dentro de las principales exoneraciones del impuesto sobre la renta también aparecen las personas jurídicas creadas con ley especial, cuyo gasto tributario fue estimado en ₡19.016,1 millones durante 2023.
Asimismo, el informe de Hacienda identifica beneficios para asociaciones, fundaciones, mutuales y otras organizaciones sin fines de lucro, aunque en montos significativamente menores que los observados en el régimen de zonas francas.
Aunque muchas exoneraciones del IVA tienen un carácter social y están dirigidas al consumidor final, algunas generan efectos directos o indirectos para actividades empresariales.
Entre las principales exoneraciones del IVA registradas en 2023 destacan:
| Categoría | Gasto tributario 2023 (millones de colones) |
| Canasta básica tributaria | ₡523.594,1 |
| Servicios de salud | ₡177.592,2 |
| Alquileres | ₡103.006,8 |
| Medicamentos | ₡43.148,4 |
| Primas de seguros personales | ₡32.652 |
| Electricidad | ₡24.060,1 |
En algunos casos, empresas que operan en estos sectores pueden beneficiarse de tratamientos tributarios diferenciados previstos por la legislación del IVA.
No. Las cifras publicadas por Hacienda evidencian que los beneficios fiscales se encuentran vinculados a regímenes o actividades específicas creadas por ley.
Por ello, una empresa únicamente puede acceder a una exoneración cuando:
Las exoneraciones no operan de manera automática para cualquier contribuyente ni pueden aplicarse por simple solicitud administrativa sin respaldo legal.
El peso de las exoneraciones ha generado un debate creciente entre organismos internacionales, autoridades fiscales y sectores productivos.
El Fondo Monetario Internacional (FMI) recomendó recientemente a Costa Rica revisar los beneficios fiscales vigentes en el impuesto sobre la renta como parte de una estrategia para aumentar la recaudación tributaria.
Mientras algunos economistas sostienen que el país debe evaluar si ciertos sectores deberían aportar una mayor contribución tributaria, representantes de zonas francas y cooperativas argumentan que los incentivos generan empleo, inversión y desarrollo económico.
Lo que sí muestran los datos oficiales es que, en 2023, los beneficios fiscales representaron ₡2.024.039,8 millones, de los cuales el 48,16% correspondió al impuesto sobre la renta y el 46,63% al IVA, convirtiéndose en uno de los componentes más relevantes de la política fiscal costarricense.
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