Estos derechos, establecidos en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, garantizan un trato justo y transparente por parte de la Administración Tributaria. Aquí te presentamos una guía sencilla para entenderlos.
Índice
Derechos de los Contribuyentes
¿Cómo puedes hacer valer estos derechos con ayuda de profesionales?
Disposiciones generales
El ámbito de aplicación de estos derechos se extiende a todos los sujetos pasivos de la obligación tributaria, incluyendo contribuyentes, responsables, retenedores, entre otros.
Los principios generales garantizan que la tributación no debe afectar de manera desproporcionada los derechos y libertades fundamentales. Además, se promueven principios de generalidad, neutralidad, proporcionalidad y eficacia en la aplicación de los impuestos.
Las leyes y reglamentos deben ser claros y comprensibles, y cualquier modificación debe indicar las normas derogadas y su nueva redacción.
Derechos de los Contribuyentes
1. Debido proceso y defensa: Los contribuyentes tienen derecho a ser tratados de manera justa y legal en todos los procedimientos llevados a cabo por la Administración Tributaria. Esto implica que se les debe proporcionar la oportunidad de ser escuchados, presentar pruebas y argumentar en su favor antes de que se tome cualquier decisión que les afecte. Implica que se respeten los principios básicos de justicia y legalidad en todos los procesos tributarios.2. Información y asistencia: Tienen derecho a recibir la información necesaria y la ayuda requerida de parte de la Administración Tributaria para cumplir con sus obligaciones fiscales. Esto significa que la Administración Tributaria debe proporcionar información clara y comprensible sobre cómo cumplir con las leyes fiscales y cómo realizar correctamente los procedimientos tributarios, como presentar declaraciones de impuestos, realizar pagos, obtener devoluciones, entre otros. Además, este derecho implica que la Administración Tributaria debe estar disponible para responder preguntas y proporcionar asistencia técnica cuando los contribuyentes lo soliciten. Esto puede incluir orientación sobre cómo completar formularios, aclaraciones sobre normativas tributarias específicas o cualquier otra consulta relacionada con sus obligaciones fiscales.
3. Devoluciones y respuestas oportunas: Tienen derecho de recibir de parte de la Administración Tributaria las devoluciones correspondientes a ingresos indebidos y también a recibir respuestas en un plazo razonable. En el caso de "Devoluciones de ingresos indebidos", esto se refiere a la situación en la que un contribuyente ha pagado más impuestos de los que realmente debe. Por lo tanto, tienen derecho a que se les devuelva el excedente pagado. Esto puede ocurrir, por ejemplo, cuando se ha realizado un pago excesivo de impuestos o cuando se ha aplicado una retención indebida. Cuando aludimos a "respuestas oportunas" hacemos referencia al derecho de los contribuyentes a recibir respuestas por parte de la Administración Tributaria dentro de un plazo razonable. Esto es especialmente importante cuando los contribuyentes realizan consultas, presentan solicitudes, reclamaciones o recursos ante la Administración. Es crucial que las respuestas se proporcionen en un tiempo adecuado para evitar demoras injustificadas en los procedimientos tributarios.
4. Consulta y respuesta pronta: Los contribuyentes pueden dirigirse a la Administración Tributaria para hacer preguntas, aclarar dudas o solicitar información relacionada con sus obligaciones fiscales. Por ejemplo, pueden consultar sobre el tratamiento tributario de ciertas transacciones, sobre los requisitos para cumplir con sus obligaciones tributarias, o cualquier otra consulta relacionada con impuestos. El derecho a una "Respuesta Pronta" garantiza que la Administración Tributaria responda a estas consultas en un plazo adecuado. Esto permite que los contribuyentes puedan cumplir con sus obligaciones fiscales de manera correcta y oportuna. Si la Administración no proporciona respuestas en un tiempo razonable, puede ocasionar retrasos en los procesos tributarios y dificultar el cumplimiento adecuado de las obligaciones fiscales.
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5. Calificación única de documentos: Tienen derecho a que los documentos que presentan ante la Administración Tributaria sean evaluados y calificados de manera coherente y consistente. Esto implica que cuando un contribuyente presente documentos, como formularios, declaraciones de impuestos, facturas u otros documentos relevantes para sus obligaciones fiscales, la Administración Tributaria debe realizar una única calificación de esos documentos. Es decir, se espera que la Administración los analice de manera uniforme y que los considere de la misma manera en todos los aspectos relevantes. Este derecho es importante porque asegura que los contribuyentes sean tratados de manera justa y que no sean penalizados injustamente debido a discrepancias en la interpretación de los documentos presentados. Así, los contribuyentes pueden confiar en que la Administración Tributaria evaluará sus documentos de manera coherente y tomará decisiones basadas en criterios uniformes.
6. Seguimiento de trámites: Este derecho permite a los contribuyentes estar informados sobre el progreso de sus trámites y solicitudes. Por ejemplo, si un contribuyente presenta una declaración de impuestos, una solicitud de devolución o cualquier otro trámite ante la Administración Tributaria, tienen derecho a saber en qué estado se encuentra su solicitud. Esto puede incluir información sobre si la documentación ha sido recibida, si está siendo revisada, si se requiere información adicional, o si ya se ha tomado una decisión al respecto. Conocer el "estado de tramitación" de los procedimientos es fundamental para que los contribuyentes puedan estar al tanto de cómo avanza su situación fiscal y también para que puedan tomar las acciones necesarias en caso de que se requiera alguna corrección, aporte de información adicional o cualquier otra gestión relacionada.
7. Conocimiento de autoridades: Este derecho asegura la transparencia y la claridad en las interacciones entre los contribuyentes y la Administración Tributaria. Cuando un contribuyente está involucrado en un procedimiento tributario, ya sea una auditoría, una solicitud de devolución, una investigación, entre otros, tienen el derecho de conocer quiénes son las autoridades o funcionarios responsables de llevar a cabo dicho procedimiento. Esto es importante porque permite que los contribuyentes sepan a quién dirigirse en caso de necesitar información adicional, aclaraciones sobre el proceso, o si desean plantear alguna queja o reclamación. Además, conocer la identidad de las autoridades responsables proporciona transparencia y seguridad en el proceso, ya que los contribuyentes saben con quién están tratando y quién es responsable de tomar decisiones sobre sus asuntos fiscales, brindándoles la posibilidad de recusarlos.
8. No requerir documentos ya aportados previamente por el contribuyente: Esto significa que, si un contribuyente ya ha presentado determinados documentos en el pasado y estos están en los registros de la Administración, no deberían tener que proporcionarlos nuevamente, a menos que existan circunstancias especiales que lo requieran. Sin embargo, en algunos casos podría ser necesario volver a presentar documentos si han habido cambios relevantes desde la última presentación, si se han perdido o dañado los documentos originales, o si la Administración solicita específicamente una actualización de la información. Estas serían las "razones justificadas" para volverlos a presentar.
9. Confidencialidad de datos: La información que los contribuyentes proporcionan a la Administración Tributaria puede incluir detalles financieros, personales y comerciales que son sensibles y privados. Por lo tanto, la Administración Tributaria debe garantizar que esta información se maneje de manera confidencial y se utilice solo para los fines previstos en la ley, como la administración y aplicación de las leyes fiscales. La confidencialidad de los datos implica que la Administración Tributaria no puede divulgar la información confidencial de un contribuyente a terceros, como otras instituciones gubernamentales o privadas, a menos que exista una base legal específica que lo permita. Además, esta información confidencial no puede ser utilizada para otros fines que no estén relacionados con la administración tributaria, y su acceso debe estar restringido a personal autorizado que tenga la necesidad de conocerla en el ejercicio de sus funciones.
10. Respeto y consideración: El personal de la Administración Tributaria debe tratar a los contribuyentes con cortesía y amabilidad, manteniendo un tono de voz y un lenguaje respetuoso en todas las comunicaciones. El respeto y la consideración también implican que el personal de la Administración debe escuchar atentamente las preocupaciones y preguntas de los contribuyentes, y brindarles la ayuda necesaria de manera eficiente y comprensiva. Esto permite proporcionar información clara y precisa, así como asistencia en caso de dudas o problemas relacionados con los impuestos. Además, el personal de la Administración Tributaria debe tratar de manera imparcial a todos los contribuyentes, sin discriminar por motivos como la edad, el género, la etnia, la orientación sexual, la religión o cualquier otra característica personal.
El respeto y la consideración hacia los contribuyentes no solo son una cuestión de cortesía, sino que también son fundamentales para mantener una relación de confianza y colaboración entre los ciudadanos y la Administración Tributaria. Cuando los contribuyentes se sienten respetados y valorados, están más dispuestos a cumplir con sus obligaciones fiscales y a colaborar con la Administración en el cumplimiento de la ley.
11. Alegaciones y audiencias: Tienen derecho a presentar argumentos y documentos en su defensa durante cualquier procedimiento administrativo tributario en el cual estén involucrados.
Este derecho garantiza que los contribuyentes tengan la oportunidad de expresar su punto de vista, argumentar legalmente y proporcionar pruebas relevantes antes de que se tomen decisiones que puedan afectar su situación fiscal. Les permite defender sus intereses, explicar su posición y presentar cualquier evidencia que consideren relevante para su caso.
Las alegaciones son las argumentaciones o explicaciones que los contribuyentes pueden presentar por escrito para defenderse o impugnar los cargos o decisiones de la Administración Tributaria. Por otro lado, las audiencias son las instancias en las cuales los contribuyentes tienen la oportunidad de exponer sus argumentos oralmente ante los órganos competentes de la Administración Tributaria.
Durante estas audiencias, los contribuyentes pueden presentar pruebas, ofrecer explicaciones sobre su situación y argumentar legalmente en su defensa. También pueden hacer uso de asesoramiento profesional si así lo desean.
12. Derecho a audiencia: Este derecho garantiza que los contribuyentes tengan la oportunidad de expresar sus opiniones, explicar su situación y presentar pruebas relevantes antes de que se tomen decisiones que puedan afectar su situación. Por ejemplo, antes de que la Administración Tributaria emita una resolución que determine una deuda tributaria o imponga una sanción, los contribuyentes tienen derecho a ser notificados y a tener la oportunidad de presentar sus argumentos en su defensa.
La audiencia puede llevarse a cabo en diferentes etapas del proceso, dependiendo de la situación específica. Por lo general, se brinda la oportunidad de audiencia en procedimientos de determinación de obligaciones tributarias, en procedimientos sancionatorios, así como en procedimientos de fiscalización y comprobación.
Durante la audiencia, los contribuyentes pueden ejercer su derecho a la defensa, presentar pruebas, argumentar legalmente y ofrecer explicaciones sobre su situación fiscal. Además, pueden hacer uso de asesoramiento profesional si lo desean.
El propósito de este derecho es asegurar que las decisiones tomadas por la Administración Tributaria sean justas, equitativas y estén basadas en información completa y precisa. Al dar a los contribuyentes la oportunidad de ser escuchados, se promueve la transparencia, la imparcialidad y se protege el principio del debido proceso.
13. Información sobre valores: Tienen derecho de conocer los valores y los parámetros que la Administración Tributaria utiliza para calcular los impuestos y determinar las obligaciones fiscales.
Este derecho asegura que los contribuyentes comprendan cómo se calculan los impuestos que deben pagar y los criterios utilizados por la Administración Tributaria para determinar los valores sobre los cuales se aplican los impuestos. Por ejemplo, los valores de los bienes o servicios sujetos a impuestos, las tasas impositivas, los criterios para la valoración de propiedades o activos, entre otros.
Conocer estos valores es esencial para que los contribuyentes entiendan cómo se determinan sus obligaciones fiscales y puedan verificar la precisión de los cálculos realizados por la Administración Tributaria. Además, este conocimiento les permite planificar sus finanzas de manera más efectiva y cumplir con sus obligaciones tributarias de manera adecuada.
Este derecho también contribuye a la transparencia y la equidad en el sistema tributario, ya que permite que los contribuyentes comprendan mejor cómo se aplican los impuestos y cómo se distribuye la carga tributaria. Asimismo, les brinda la oportunidad de impugnar los valores utilizados si consideran que no son precisos o justos.
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14. Inicio de actuaciones de fiscalización: Tienen derecho a ser informados de cualquier investigación o revisión que la Administración Tributaria realice sobre su situación fiscal desde el principio del proceso. Al ser informados sobre el inicio de estas actuaciones de fiscalización, los contribuyentes tienen la oportunidad de conocer los motivos de la investigación, su alcance y los derechos y obligaciones que tienen durante el proceso.
La comunicación sobre el inicio de las actuaciones de fiscalización suele incluir información sobre la naturaleza y el alcance de la verificación, así como los derechos y obligaciones del contribuyente durante el proceso de fiscalización. Esto puede incluir detalles sobre qué aspectos serán examinados, qué documentos o información se requerirán y los plazos involucrados.
Este derecho ayuda a garantizar la transparencia y la equidad en el proceso de fiscalización, ya que brinda a los contribuyentes la oportunidad de participar activamente y proporcionar la información necesaria para resolver cualquier discrepancia o problema fiscal. Además, les permite prepararse adecuadamente para la revisión, asegurándose de tener todos los documentos necesarios y comprender los asuntos que se están investigando.
15. Consecuencias de determinaciones: Garantiza que los contribuyentes sean informados de manera clara y explícita sobre las implicaciones y efectos que tienen las decisiones o determinaciones realizadas por la Administración Tributaria.
Cuando la Administración Tributaria realiza una determinación sobre la situación fiscal de un contribuyente, ya sea en cuanto a los impuestos a pagar, las multas a imponer o cualquier otra medida, este derecho asegura que el contribuyente reciba una explicación detallada de lo que implica esa decisión. Esto incluye:
- Consecuencias económicas: Se refiere a las obligaciones financieras que surgen como resultado de la determinación, como el monto exacto de los impuestos a pagar, las multas o los intereses asociados.
- Consecuencias legales: Información sobre las acciones legales que pueden derivarse de la determinación, como las sanciones impuestas o cualquier procedimiento judicial que pueda seguirse.
- Consecuencias procedimentales: Explicación de los siguientes pasos a seguir, incluyendo los plazos para apelar la decisión, los procedimientos de pago, las posibilidades de recurso, entre otros.
16. Asesoramiento profesional: Este derecho asegura que los contribuyentes tengan la posibilidad de recibir orientación y asesoramiento de profesionales expertos en materia tributaria durante cualquier proceso administrativo o fiscal en el cual estén involucrados.
¿Cómo puedes hacer valer estos derechos con ayuda de profesionales?
En Officium Legal te ofrecemos la asesoría y el apoyo necesarios para hacer valer tus derechos como contribuyente. Nuestro equipo de profesionales expertos en materia tributaria están aquí para ayudarte a entender, cumplir y defender tus derechos frente a la complejidad de las leyes fiscales en Costa Rica. Nuestro equipo podrá colaborarle de las siguientes maneras:
Interpretación de las leyes tributarias: Podemos ayudarte a comprender las complejas leyes tributarias de nuestro país. Analizaremos tus obligaciones fiscales y te explicaremos cómo aplicar correctamente las normativas tributarias a tu situación específica.
Cumplimiento de obligaciones fiscales: Te guiaremos para asegurarte de que cumples adecuadamente con tus obligaciones fiscales. Desde la presentación de declaraciones hasta el cálculo de impuestos, estaremos contigo paso a paso para garantizar que todo se haga correctamente y a tiempo.
Defensa frente a la Administración Tributaria: Si enfrentas alguna disputa con la Administración Tributaria, nosotros estaremos aquí para ayudarte. Te asistiremos en la preparación de respuestas a requerimientos, en la defensa de tus derechos durante auditorías fiscales y en la presentación de recursos o reclamaciones cuando sea necesario.
Evitar errores costosos: Con nuestro asesoramiento, podrás evitar posibles errores que podrían resultar en sanciones fiscales o cargas financieras adicionales. Revisaremos tus documentos y procedimientos para asegurarnos de que todo esté en orden y conforme a la ley.
Preparación para el futuro: Te proporcionaremos estrategias fiscales para optimizar tu situación financiera y tributaria. Esto incluye la planificación de impuestos, la identificación de posibles beneficios fiscales y la anticipación de cambios legislativos que puedan afectarte.
No dudes en contactarnos para obtener el soporte legal que necesitas en este importante proceso de Derecho tributario.
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