¿Sabías que existen aproximadamente 250,000 sociedades inactivas en Costa Rica? La declaración de sociedades inactivas es una obligación que muchos propietarios desconocen o subestiman. Sin embargo, las consecuencias de no cumplir con este requisito pueden ser graves, con multas que oscilan entre ₡1.3 millones hasta ₡46 millones.
Índice
Marco Legal y Obligaciones de la D195
Proceso paso a paso para Presentar la D195
Estrategias para evitar sanciones
Además de las sanciones económicas, la falta de presentación de la declaración D195 antes del 30 de abril de cada año puede resultar en consecuencias negativas por parte de las autoridades fiscales. Por lo tanto, es fundamental entender y cumplir correctamente con esta obligación tributaria.
En esta guía práctica, te explicaremos todo lo que necesitas saber para mantener tu sociedad inactiva en regla con el Ministerio de Hacienda, evitar sanciones costosas y asegurar una gestión transparente de tus activos, pasivos y patrimonio.
La base legal para la declaración de sociedades inactivas se encuentra establecida en la Ley del Impuesto sobre la Renta N°7092, específicamente en su artículo 2, inciso a. Esta ley establece que todas las personas jurídicas legalmente constituidas, independientemente de si realizan o no actividades lucrativas, deben presentar la declaración informativa.
La Dirección General de Tributación ha implementado el formulario D-195 "Declaración Informativa Personas Jurídicas Inactivas" mediante la resolución MH-DGT-RES-0007-2023. Este documento debe presentarse anualmente, abarcando el período de enero a diciembre, con fecha límite el 30 de abril de cada año.
Las obligaciones específicas incluyen:
Es fundamental entender que el incumplimiento conlleva sanciones significativas. La multa base corresponde al 2% de los ingresos brutos del período anterior, con un mínimo de tres salarios base (₡1.386.600) y un máximo de cien salarios base. Para las sociedades inactivas que no tienen ingresos brutos, la sanción se establece en diez salarios base, lo que equivale a ₡4.622.000. Por lo tanto, las sociedades inactivas que no presenten la declaración enfrentarán una sanción mínima de diez salarios base.
Además, la normativa establece que las personas jurídicas inscritas de oficio deben suministrar su información dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha de inscripción. En caso de no existir variación en la información suministrada del período anterior, la declaración anual se entenderá realizada mediante la confirmación del contenido existente.
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Para presentar la declaración D195 en la plataforma ATV (Administración Tributaria Virtual), primero necesitamos preparar la siguiente documentación:
El proceso de presentación consta de estos pasos fundamentales:
Posteriormente, el sistema realizará una verificación automática de la congruencia de la información registrada. En caso de detectar inconsistencias, mostrará mensajes de aviso indicando las correcciones necesarias.
Al finalizar la presentación, el sistema generará un acuse de recibo que se mostrará en pantalla. Los representantes legales podrán consultar desde su acceso a ATV tanto los acuses de recibo como las copias de las declaraciones presentadas.
Es fundamental mencionar que la información consignada en este reporte, aunque no genera una obligación de pago de impuestos, será utilizada para revisiones y controles de la Administración Tributaria. Por tanto, resulta esencial mantener respaldada toda la información declarada.
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Para minimizar el riesgo de sanciones en la declaración de sociedades inactivas, existen varias estrategias efectivas que podemos implementar. La presentación voluntaria y oportuna nos permite aprovechar reducciones significativas en las multas.
Por ejemplo, si presentamos la declaración voluntariamente, sin que exista actuación de la Administración Tributaria, la sanción se reduce en un 75%. Además, si autoliquidamos y pagamos la sanción en el mismo momento, la reducción aumenta al 80%.
Sin embargo, después de una actuación de la Administración Tributaria pero antes de la notificación sancionatoria, la reducción disminuye al 50%. En este caso, si autoliquidamos y pagamos inmediatamente, podemos obtener una reducción del 55%.
Es fundamental mantener actualizados los siguientes elementos para evitar problemas:
Por otra parte, las personas jurídicas que presentaron el formulario simplificado D-101 para los períodos 2020, 2021 y 2022 no necesitan presentar el formulario D-195. No obstante, si no cumplieron con esta obligación, deberán presentar una declaración informativa para cada período pendiente mediante el nuevo formulario.
La sanción base por incumplimiento corresponde al 2% de los ingresos brutos del período anterior, con un mínimo de ₡1.386.600 y un máximo de ₡46.200.000. Por lo tanto, resulta crucial mantener un calendario de obligaciones tributarias y cumplir con los plazos establecidos.
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Conclusión
La declaración D195 representa una obligación fundamental para las sociedades inactivas en nuestro país. Sin duda, mantener el cumplimiento de este requisito evita sanciones económicas significativas que pueden alcanzar hasta ₡46.200.000.
Como resultado de nuestra investigación, destacamos los elementos esenciales para cumplir exitosamente con esta obligación:
Finalmente, recordamos que la transparencia y el cumplimiento oportuno no solo protegen nuestro patrimonio, sino que también fortalecen la relación con las autoridades tributarias. Por lo tanto, recomendamos establecer recordatorios y mantener un control riguroso de las fechas límite para garantizar el cumplimiento de esta importante obligación fiscal.
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